Erbschaftsteuerlicher Steuerentstehungszeitpunkt bei fondsgebundenen Lebensversicherungspolicen mit Termfix-Klausel

20.08.2020

Lebensversicherungspolicen mit sog. Termfix-Klausel bieten dem Erblasser die Möglichkeit, die Rechtslage nach seinem Tod endgültig zu ordnen und werden daher häufig sowohl als „klassische“ Termfix-Police als auch als fondsgebundene Variante im Rahmen von Nachlass- und Nachfolgeplanungen eingesetzt.

Zuletzt hatten sich das FG Köln (Urt. v. 30.1.2019 – 7 K 1364/17 , DStRE 2019, 960) und das FG Nürnberg (Gerichtsbescheid v. 12.9.2018 – 4 K 498/17, UVR 2019, 74) mit dem erbschaftsteuerlichen Steuerentstehungszeitpunkt und der Bewertung bei Ansprüchen aus fondsgebundenen Termfix-Policen zu befassen. Beide kamen zu dem Ergebnis der Steuerentstehung zum Zeitpunkt der Anspruchsentstehung, wobei die Bewertung grundsätzlich mit dem Nennwert zu erfolgen habe. Der folgende Beitrag unterzieht diese Rechtsprechung einer kritischen Würdigung und geht der Frage nach, ob Ansprüche aus einer fondsgebundenen Termfix-Police erbschaftsteuerlich i.S.d. § 9 Abs. 1 Nr. 1 lit. a) ErbStG als betagt anzusehen sind.

Steuerberater, Dr. iur. Christian Frank, LL.M., RST HANSA Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Jonas Sebastian Neef, LL.M.

Quelle: Finanz-Rundschau, 12. Ausgabe, Juni 2020

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